Кто обязан платить НДС с 2025 года?

Обязанность по уплате НДС для плательщиков УСН зависит от их доходов:

• Доходы за 2024 год не превышают 60 млн рублей: такие организации и ИП автоматически освобождаются от обязанностей плательщика НДС с 1 января 2025 года. Уведомлять налоговую инспекцию об этом не требуется. Однако, если в течение 2025 года доход превысит 60 млн рублей, с первого числа следующего месяца возникает обязанность по уплате НДС.

• Доходы за 2024 год превышают 60 млн рублей: с 1 января 2025 года такие налогоплательщики обязаны уплачивать НДС. При этом предусмотрены пониженные ставки:

  • Доходы от 60 до 250 млн рублей — ставка НДС 5%.
  • Доходы от 250 до 450 млн рублей — ставка НДС 7%.

  Вместо пониженных ставок можно выбрать стандартные ставки НДС (20% или 10%) с правом на вычет входного НДС. Заявление о выборе ставки подавать не нужно; выбранный способ будет отражён в декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять её необходимо не менее трёх лет подряд.

Обязанности плательщиков НДС на УСН

Налогоплательщики УСН, обязанные уплачивать НДС, должны:

• Выставлять счета-фактуры с указанием соответствующей ставки НДС.
• Вести книги покупок и продаж для учёта операций, облагаемых НДС.
• Представлять декларации по НДС в налоговые органы в установленные сроки.

При выборе стандартных ставок НДС (20% или 10%) налогоплательщики имеют право на вычет входного НДС. При пониженных ставках (5% или 7%) такое право не предусмотрено.

Особенности переходного периода

• Новые организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и выбравшие УСН, освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит 60 млн рублей. После превышения этого порога обязанность по уплате НДС возникает с первого числа следующего месяца.
• Переход между ставками: при переходе с обычной ставки НДС на пониженную необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС в том квартале, с которого применяется пониженная ставка.