Проверка контрагентов на УСН: как не потерять вычет по входному НДС
Работая с поставщиками или подрядчиками на упрощенной системе налогообложения (УСН), важно понимать, что они могут по-разному взаимодействовать с налогом на добавленную стоимость (НДС). Ошибка контрагента — даже если она не ваша — может привести к тому, что налоговая снимет у вас вычет, а восстановить его придется через суд.
Возможные ситуации с НДС у упрощенцев
Вариантов всего три:
- Полное освобождение от НДС
— По статье 145 Налогового кодекса РФ (НК РФ) упрощенцы могут получить освобождение от обязанностей плательщика НДС.
— Такое освобождение предоставляется при соблюдении лимита по доходам (в 2025 году — 2 млн рублей за три предшествующих месяца, сумма ежегодно индексируется).
— При этом упрощенец не выставляет счета-фактуры с НДС и не перечисляет налог в бюджет. - Применение пониженной ставки
— В отдельных случаях закон предусматривает специальные ставки 5% или 7% (например, в рамках особых налоговых режимов или отдельных региональных льгот). - Общая ставка НДС
— 10% — для определенных категорий товаров (продукты, детские товары, книги).
— 20% — для большинства операций.
Где возникает риск
Основная опасность: контрагент начислит НДС, но не заплатит его в бюджет, либо ошибется в применении ставки.
В обоих случаях налоговая служба может попытаться снять ваш вычет.
Пример:
- Поставщик на УСН с освобождением от НДС внезапно выставляет счет-фактуру с налогом.
- Возможные причины:
- Потерял право на освобождение (превысил лимит доходов).
- Ошибся в расчетах и начислил НДС, хотя не обязан был.
По п. 5 ст. 173 НК РФ даже ошибочно начисленный НДС подлежит уплате в бюджет.
Это ключевой момент — именно на этом основании вы можете заявить вычет
Что говорит закон о праве на вычет
- Формально, если у вас есть корректно оформленный счет-фактура с выделенной суммой НДС, вы имеете право на вычет.
- Проверять, уплачен ли налог в бюджет поставщиком, вы не обязаны (п. 21 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).
- Если на момент сделки вы не знали, что поставщик уклоняется от уплаты налога, вычет должны сохранить.
Почему на практике возникают проблемы
- Налоговая использует систему АСК НДС, которая автоматически ищет «разрывы» — ситуации, когда один участник сделки заявляет вычет, а другой не отчитывается об уплате налога.
- Если разрыв найден, налоговики часто проводят встречную проверку, ссылаясь на ст. 54.1 НК РФ («должная осмотрительность»).
- В результате вычет могут снять, а доказать правоту придется в суде.
Как снизить риск
Шаг 1. Запросите у контрагента подтверждение уплаты
- Перед сделкой уточните, является ли он плательщиком НДС.
- Если он начисляет налог, убедитесь, что в декларации он будет отражен и уплачен.
Шаг 2. Проверьте факт уплаты
- После окончания квартала свяжитесь с поставщиком и получите подтверждение (письмо, копию платежки, акт сверки).
- Если налог не уплачен — направьте письменный запрос с требованием перечислить его.
Шаг 3. Документируйте переписку
- Все письма, запросы и ответы храните в архиве — они пригодятся в суде, если налоговая снимет вычет.
Если вычет сняли
- Подайте возражения на акт налоговой проверки.
- Если инспекция не восстановит вычет — обращайтесь в суд.
- В суде важно показать, что:
Сделка реальна (были поставка, оплата, движение товара/услуг).
Вы проявили должную осмотрительность (запросили и получили от контрагента сведения, подтверждающие уплату налога).
Налоговая оговорка в договоре
Что это такое: специальное условие в договоре, по которому поставщик обязан компенсировать покупателю убытки, возникшие из-за налоговых претензий по сделке.
Рекомендация:
- Установите срок для возмещения.
- Определите штраф за просрочку выплаты.
💡 Вывод
Работа с упрощенцами требует особого контроля:
- фиксируйте статус контрагента по НДС;
- получайте подтверждение уплаты налога;
- включайте налоговую оговорку в договоры.
Это минимизирует риск снятия вычета и избавит от дорогостоящих судебных разбирательств.
✅ Чек-лист: проверка контрагента на УСН перед сделкой (для целей НДС)
- Определите статус контрагента по НДС
- Получите выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (nalog.gov.ru или «Контур.Фокус», «СПАРК»).
- Уточните, есть ли у него освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.
- Проверьте, не превышен ли лимит доходов (в 2025 г. — 2 млн ₽ за 3 месяца).
- Если НДС начисляется — узнайте ставку (5%, 7%, 10% или 20%).
- Перед подписанием договора
- Запросите письменное подтверждение статуса плательщика НДС (в свободной форме или в виде справки).
- Согласуйте в договоре налоговую оговорку:
- обязательство возместить потери из-за снятия вычета;
- срок возмещения;
- штраф за просрочку.
- Убедитесь, что в договоре корректно указаны:
- цена с НДС или без него;
- ставка налога;
- порядок выставления счетов-фактур.
- При получении документов от поставщика
- Проверяйте, чтобы счет-фактура был оформлен по правилам:
- выделена сумма НДС;
- правильно указаны ставка и реквизиты.
- Сверяйте наименования, ИНН, КПП с данными в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
- Фиксируйте все первичные документы (накладные, акты) с подписью и печатью.
- После окончания квартала
- Запросите у контрагента подтверждение уплаты НДС:
- копию платежного поручения;
- акт сверки;
- выписку из декларации.
- При обнаружении, что НДС не уплачен:
- направьте письменное требование об оплате;
- зафиксируйте переписку.
- В случае спора с налоговой
- Подготовьте пакет доказательств:
- договор с налоговой оговоркой;
- счета-фактуры и первичные документы;
- переписку и запросы о подтверждении уплаты НДС;
- подтверждения оплаты поставщику.
- Используйте их при подаче возражений или в суде.
📌 Совет:
Храните все запросы и ответы в отдельной папке по контрагенту (бумажной или электронной) — это упростит защиту в случае претензий налоговой