Вопрос:

С 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий упрощённую систему обслуживания (УСН) и получающий доход свыше 60 млн рублей в год , становится плательщиком НДС.
ИП планирует применять стандартные ставки НДС 10% и 20% .

В 2024 году предприниматель закупил крупную партию товаров и при их ввозе в Россию уплатил НДС на таможне.
Большая часть данного товара будет продана после 1 января 2025 года .

Может ли предприниматель принять вычет НДС, уплаченного при ввозе этих товаров в 2024 году?
Если нет, как избежать двойного пакета, ведь НДС уже был уплачен при возврате, а затем будет вычислен повторно при продаже товара в 2025 году?

Ответ :

С 1 января 2025 года ИП на УСН с доходом более 60 млн рублей становится плательщиком НДС . Это означает, что он обязан начислять НДС при продаже товаров по поставкам в размере 10% или 20% , если не вычесть льготную поставку 5% или 7% .

Согласно новым нормам, ИП может принять к вычету НДС по ввезённым в 2024 году товарам при соблюдении двух условий :

1. Эти товары не были учтены в расходах при расчете налога по УСН до 2025 года.
2. Они будут использоваться для операций, облагаемых НДС по ставкам 10% или 20% в 2025 году.

При выполнении этих условий предприниматель сможет возместить НДС, уплаченный при ввозе товара в 2024 году , в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ.

Если же товары были учтены в расходах при расчете налога по УСН в 2024 году, то принять НДС к вычету нельзя , и избежать двойного учета не удастся.